Cualquiera que haya vendido criptomonedas, las haya recibido como pago o haya realizado otras transacciones de activos digitales debe informarlo con precisión en su declaración de impuestos.
FS-2024–12SP, abril de 2024
El Servicio de Impuestos Internos les recuerda a los contribuyentes que deben responder la pregunta sobre activos digitales e informar todos los ingresos relacionados con activos digitales cuando presenten su declaración de impuestos federales de 2023. Los contribuyentes también deben tener en cuenta estas pautas de presentación de informes para 2024.
La pregunta aparece en la parte superior de los Formularios 1040, Declaración del Impuesto sobre los Ingresos Personales; 1040-SR, Declaración de Impuestos de los Estados Unidos para Personas de 65 años de Edad o Más; y 1040-NR Declaración de Impuestos sobre los Ingresos de Extranjeros No Residentes de los Estados Unidos, y se revisó este año para actualizar la redacción. La pregunta también se agregó a estos formularios adicionales: Formularios 1041, Declaración de impuestos sobre los ingresos de Estados Unidos para patrimonios y fideicomisos; 1065, Declaración de ingresos de sociedades de los EE. UU.; 1120, Declaración del impuesto de sociedades de EE. UU.; y 1120-S, Declaración de impuestos de EE. UU. para una corporación S.
Con variaciones apropiadas diseñadas para contribuyentes corporativos, de sociedades o de patrimonio y fideicomisos, la pregunta sobre los activos digitales es:
En algún momento durante 2023, usted: (a) recibió (como recompensa, premio o pago por propiedad o servicios); o (b) vender, intercambiar o disponer de otro modo de un activo digital (o de un interés financiero en un activo digital)?
¿Qué es un activo digital?
Un activo digital es una representación digital de valor que se registra en un libro de contabilidad distribuido criptográficamente seguro o cualquier tecnología similar. Los activos digitales comunes incluyen:
Los activos digitales se tratan como propiedad a efectos tributarios y los principios generales del impuesto sobre la propiedad se aplican a cualquiera de estas transacciones.
Todos deben responder la pregunta correctamente
Todos los que presenten los Formularios 1040, 1040-SR, 1040-NR, 1041, 1065, 1120 y 1120S deben marcar una casilla y responder «Sí» o «No» a la pregunta sobre activos digitales. La pregunta debe ser respondida por todos los contribuyentes, no solo por aquellos que participaron en una transacción que involucra un activo digital en 2023.
Cuándo marcar «Sí»
Normalmente, un contribuyente debe marcar la casilla «Sí» si:
Informar ingresos de activos digitales
Además de marcar la casilla «Sí», los contribuyentes deben declarar todos los ingresos relacionados con sus transacciones de activos digitales. Por ejemplo, un inversionista que tuvo un activo digital como activo de capital y lo vendió, intercambió o transfirió durante 2023 debe usar el Formulario 8949, Ventas y otras disposiciones de activos de capital, para calcular su ganancia o pérdida de capital en la transacción y luego informarla en el Anexo D (Formulario 1040), Ganancias y Pérdidas de Capital. Es posible que un contribuyente que haya dispuesto de cualquier activo digital mediante donación deba presentar el Formulario 709, Declaración de impuestos sobre donaciones (y transferencias con salto generacional) de los Estados Unidos.
Si a un empleado se le pagó con activos digitales, debe informar el valor de los activos recibidos como salario. De manera similar, si trabajaron como contratista independiente y se les pagó con un activo digital, deben declarar ese ingreso en el Anexo C (Formulario 1040), Ganancia o pérdida de negocios (empresa unipersonal). El Anexo C también lo usa cualquier persona que haya vendido, intercambiado o transferido un activo digital a clientes en relación con un comercio o negocio.
Tenga en cuenta que la mayoría de los ingresos están sujetos a impuestos, en inglés. No informar con precisión los ingresos puede resultar en acumulación de intereses y multas. Esto incluye diversas fuentes de ingresos, como ganancias por intereses, compensación por desempleo e ingresos derivados de la industria de servicios, la economía compartida y los activos digitales. Para obtener más detalles, consulte la Publicación 525, Ingresos sujetos a impuestos y no sujetos a impuestos.
Cuándo marcar «No»
Normalmente, un contribuyente que solo poseyó activos digitales durante 2023 puede marcar la casilla «No» siempre que no haya realizado ninguna transacción que involucre un activo digital durante el año. También pueden marcar la casilla «No» si sus actividades se limitaron a una o más de las siguientes:
Para obtener una serie de preguntas frecuentes (FAQ) y otros detalles, visite la página de Activos digitales en IRS.gov.